2004/12/28

臨終前躉繳年金險有被視為遺產的風險

一般而言，保險金給付不需列入被繼承人之遺產，所以有很多人都會認為投保保險是降低遺產稅的好方法，但是最近一個最高行政法院判例出來，對這種用保險降低遺產稅的方式有很大的衝擊，所有想要做這個節稅規劃的人都要再三考慮，若不小心可能會像這個判例一樣，不但沒有節稅效果，還因為漏報被罰款一倍。這個法官的判決理由是說，雖然不能因為要保人有更改受益人之權力，就認定年金險為遺產稅法所謂其他一切有財產價值之權利，不應將年金險之現金價值視為債權而納入遺產總額。而是依據核實課稅原則，『…惟基於憲法所肯定之平等主義，在稅法上即應實施核實課稅原則，蓋因所謂負擔公平之原則，不僅止於形式上之公平，更應就實質上使其實現，亦即稅捐之課徵，原則上應該以納稅義務人真實的稅捐基礎，即所謂核實課稅之原則，而非以應有的、擬致的稅捐基礎為計算。…』，雖然該筆遺產形式上為保險金，但法官審查其動機，認為顯然係將其即將成為遺產之現金，經由投保之方法一次繳清保險費，迨其亡故之後，轉換為保險給付，應將其所繳保險費併入遺產，雖然判決理由與國稅局將之認定為債權之核課理由不同，但結果相同都是要補稅併罰，所以駁回所訴。

簡單的說在生命末期才要做最後的任何規劃以避免降低遺產稅，都會遭受核實課稅原則的挑戰，只要法官認定你的動機是為了降低遺產稅，不論你的形式外觀上做的多好多完整，都沒有用。對有需要繳遺產稅的人而言，不可不慎，一定要提早做規劃，不要在生命末期才在想利用躉繳的保險來降低遺產總額，依據此判例之後，很容易被認定是實質的遺產。

年金險與投資型保單由於不需要體檢，過去常會被誤以為可以做為降低遺產總額的險種，現在顯然已經不太適合，或者說，應該要提早開始投保，才不會被認定為有逃避遺產稅之企圖而併入遺產。

但一般壽險由於臨終前大多已超過60歲且健康狀況不好，也已經無法投保。比較好的方式應該是，當知道自己資產已經達到需要繳遺產稅的程度，可以在年輕時就開始為自己投保終身壽險，則終身壽險的保險金一定不會被列入遺產，避免到年老時來不及規劃。

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- by pjhuang @ 12/28/2004 09:48:00 下午

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保險金給付不需列入被繼承人之遺產，只有在『被保人身故』下才可適用有...

一.『被保人』身故，『指定受益人』拿到的保險金
A.保險法112
保險金額約定於『被保險人』死亡時給付於其所『指定之受益人』者，其金額不得作為被保險人之遺產。
B.遺產及贈與稅法第16條第九款不計入遺產總額：
約定於『被繼承人』死亡時，給付其所『指定受益人』之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

二.『年金保險』進入年金給付期，『被保人身故』尚未領取的年金部份
(例如保證20年但領了5年就身故了，後續的15年部份)

保險法135-3 (年金保險)
受益人於被保險人生存期間為被保險人本人。
保險契約載有於『被保險人死亡後給付年金』者，其受益人準用第110條至第113條規定。

保單是不是「其他一切有價值之權利」? 當然是!!!
有些要保人在買了以後去變更要保人為子女，再由子女去解約這根本就是『贈與』!
至於報紙標題『法院判決，富人利用躉繳保險避稅，遭到棒喝! 臨終大買保險課遺產稅！』..
→根本就與『身故保險金』不列入遺產是兩回事.....

本案『父親為要保人』，其子女為被保險人及受益人(指的應該是滿期保險金)
→『要保人身故』以後其子女可至保險公司『變更要保人』，再將保單解約拿解約金或滿期時拿滿期保險金。故將保單列入遺產本就非常合理! 惟在此行政救濟程序中應可爭取以『要保人身故時』保單之『保單價值準備金』或『解約金』而非以1200萬的保費來列入遺產計算，才是正辦.